北京市财政局、北京市地方税务局关于印发《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知
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北京市财政局、北京市地方税务局关于印发《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知
北京市财政局 北京市地方税务局
北京市财政局、北京市地方税务局关于印发《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知
北京市财政局 北京市地方税务局
通知
各区县财政局、地方税务局、市地方税务局各直属分局：
为了贯彻执行财政部、国家税务总局财政税字〔1997〕75号《关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知》经请示市政府同意，市财政局，市地税局结合我市的实际情况制定了《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》（以下简称《实施办法》
），现印发给你们，请认真贯彻执行，执行中有何问题，请及时反馈。现就贯彻《实施办法》中有关问题通知如下：
一、根据财政部、国家税务总局财税字〔1997〕75号的精神，事业单位、社会团体征收企业所得税从1997年1月1日执行。根据我市的实际情况，经请示市政府同意，对1997年度事业单位、社会团体应交的企业所得税不再进行追缴。
二、未按市地税局京地税征〔1998〕33号文件规定办理税务登记的事业单位、社会团体，应按有关文件规定立即补办。
三、《实施办法》第13条有关预缴规定，根据简化预征工作的要求，事业单位、社会团体缴纳企业所得税的，全市统一按年计算，分季度预缴。
四、为做好事业单位、社会团体企业所得税的征收管理工作，请各单位认真搞好征收前的宣传培训工作。
为了规范事业单位、社会团体企业所得税的征收管理，强化税收征管，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》），以及财政部、国家税务总局财税字〔1994〕009号《企业
所得税若干政策问题的规定的通知》和财税字〔1997〕75号《关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知》的规定，特制定本办法。
第一章 总则
第一条 本办法适用于经市（区、县）有关部门批准成立并注册登记的各类事业单位、社会团体（不含国家行政机关）。事业单位、社会团体自市（区、县）有关部门批准成立，注册登记之日起三十日内，持有关征件、资料向当地主管税务机关申请办理税务登记或注册税务登记。
第二条 本办法的纳税义务人（以下简称纳税人）：是指经市（区、县）有关部门批准成立并依法注册登记、有生产经营所得或其得所得的各类事业单位、社会团体。
第三条 纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，税率为百分之三十三，计算公式如下：
应纳税额＝应纳税所得额×税率
第二章 应纳税所得额的计算
第四条 纳税人每一纳税年度的应税收入总额准予扣除项目金额后的余额为应纳税所得额。计算公式如下：
应纳税所得额＝应税收入总额－准予扣除项目金额
第五条 纳税人的应税收入总额包括：
（一）生产、经营、服务收入，是指纳税人的商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营业收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
（二）财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入。包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
（三）利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
（四）租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产取得的租金收入。
（五）特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
（六）股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
（七）其他收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入（事业单位代行政府职能取得的罚没收入除外）、包装物押金收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入以及其他收入。
第六条 纳税人下列项目的收入不计入应税收入总额。
（一）事业单位取得的财政补助收入和财政拨款的专项经费收入。
（二）事业单位、社会团体取得的从同级财政部门核拨的行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等收入。
这部分收入是指事业单位、社会团体代行政府职能，收取行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等收入后，由同级财政部门按照一定比例（额度）拨付或者核定的收入。
按照国务院国发〔1996〕29号文件规定，行政事业收费、政府性基金、资金、附加收入等，应纳入财政预算或财政专户管理，是财政收入或财政资金的重要组成部分。
（三）经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金。
（四）社会团体取得的各级政府资助。
（五）社会团体按市级民政、财政部门批准收取的会费收入和取得的社会各界的捐赠收入。
（六）事业单位、社会团体从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入。
（七）事业单位、社会团体从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入。
（八）经国务院明确批准的其他项目的收入。
以上几项收入，纳税人计入收入总额，但不计入应税收入总额，为非应税收入。作为纳税补充资料，纳税人在纳税申报时，必须向主管税务机关报送取得以上几项收入的文件、资料（含批准性文件和收入的金额）备案。如果纳税人不如实申报非应税收入，主管税务机关根据《中华人民
共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）规定，不将其视为非应税收入。
第七条 应纳税所得额的分类计算方法：
（一）纳税人能够正确划分取得应税收入有关的成本、费用、损失和与取得非应税收入有关的成本、费用、损失的，从应税收入总额中据实扣除按照《条例》及其《实施细则》有关规定计算的，与取得应税收入有关的成本、费用、损失后的余额，为应纳税所得额。
（二）纳税人不能正确划分与取得应税收入有关的成本、费用、损失和与取得非应税收入有关的成本、费用、损失，但是能够按照《事业单位财务制度》及有关规定计算纳税年度的全部支出，并据实向主管税务机关报送取得非应税收入的文件、资料备案的纳税人，根据《征管法》的有
关规定，主管税务机关可采取分摊比例法确定纳税人的应税所得额。即主管税务机关根据纳税人的应税收入总额占该单位全部收入比重作为分摊比例，计算出准予扣除的项目金额，从应税收入中扣除，并据以计算应纳税所得额。
第八条 对能够正确划分与取得应税收入有关的成本、费用、损失和与取得非应税收入有关的成本、费用、损失的纳税人，其按《事业单位财务规则》以及事业单位行业财务制度和《事业单位会计准则》进行财务会计核算的成果，在缴纳企业所得税时，除必须依据《条例》及其《实施
细则》作纳税调整外，其它须作纳税调整的具体规定如下：
（一）计税工资标准的具体规定：社会团体按市财政局、市地税局制定的限额计税工资标准执行，事业单位按照财政、人事部门核定的工资标准执行。
（二）事业单位、社会团体对附属单位的补助支出，不得在税前扣除。
第三章 税收优惠
第九条 纳税人年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27％的税征收企业所得税；年应纳税所得额在10万元以上的按33％税率征收企业所得税。
第十条 事业单位、社会团体可以享受国家统一规定的其他企业所得税税收优惠政策。
鉴于《中共中央、国务院关于卫生改革与发展的决定》（中发〔1997〕3号）第32条规定，”公立卫生机构是非营利性公益事业单位，继续享受税、费优惠政策，地方政府要切实解决其社会负担过重的问题。”对公立医疗机构企业所得税另行规定。
第十一条 纳税人享受减免税政策的，须报经主管税务机关审批。
第四章 征收管理
第十二条 纳税人在纳税年度内无论是否有应纳税所得额，应当按规定期限和要求向当地主管税务机关报送有关申报表和年度会计报表。
第十三条 缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季度预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴。
第十四条 对取得应税收入的纳税人，必须到主管税务机关申请购买税务专用发票，并按有关规定严格使用，取得的非应税收入，不得使用税务专用发票。
第十五条 有下列情况之一的纳税人，主管税务机关根据《征管法》，有权核定其应纳税额：
（一）对不按《事业单位财务制度》及其有关规定计算纳税年度的全部支出的纳税人；不按规定提供纳税补充资料，致使主管税务机关无法确定分摊比例的纳税人。
（二）能够正确划分与取得应税收入有关的成本、费用、损失和与取得非应税收入有关的成本、费用、损失的，但不按《条例》及其《实施细则》有关规定正确核算的纳税人。
第十六条 对逾期未办理税务登记的事业单位和社会团体，主管税务机关将按《征管法》的有关规定进行处罚。
第十七条 本办法未尽事宜按《条例》及其《实施细则》和《征管法》的有关规定办理。
第十八条 本办法自1997年1月1日起执行。
第十九条 本办法由北京市财政局、北京市地方税务局负责解释。
1998年8月24日
上海市个体工商户管理规定（修正）
上海市人民政府
上海市个体工商户管理规定（修正）
上海市人民政府
（1994年1月1日上海市人民政府第57号令发布根据1997年12月19日上海市人民政府第54号令修正并重新发布）
第一章 总 则
第一条 为了维护个体工商户的合法权益，加强对个体工商业经营活动的管理，引导个体经济的健康发展，根据《城乡个体工商户管理暂行条例》，结合本市实际情况，制定本规定。
第二条 本市各级政府部门应当坚持以公有制为主体、多种经济成份共同发展的方针，鼓励、引导和支持个体经济的发展。
第三条 个体工商户是指生产资料为个人或者家庭所有、以个人或者家庭劳动为主要形式、经营所得由个人或者家庭支配的经营者。
第四条 个体工商户的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得侵害。
个体工商户从事经营活动必须遵循法律、法规和规章的规定。
第五条 工商行政管理部门对个体工商户履行下列管理职责：
（一）对从事个体工商业经营的申请进行审核、登记，颁发营业执照；
（二）依照法律、法规和规章的规定，对个体工商户的经营活动进行管理，保护合法经营，查处违法经营活动；
（三）对个体劳动者协会的工作给予指导；
（四）国家明确的其他管理职责。
各有关行政管理部门应当按照各自的职责，对个体工商户进行管理、指导和帮助。
第六条 个体劳动者协会是由个体工商户组成的社会团体，按照“自我教育、自我管理、自我服务”的原则，开展各项活动。
第二章 登记管理
第七条 下列人员可以申请从事个体经营：
（一）受完义务教育、年满16周岁的城镇待业青年和其他城镇无业人员；
（二）受完义务教育、年满16周岁的农村青年和其他农村村民；
（三）身体健康、有生产经营能力的离休、退休人员；
（四）政策或者有关规定许可的其他人员。
第八条 个体工商户可以经营工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业。法律、法规和规章禁止个体工商户经营的行业除外。
第九条 个体工商户可以个人经营、家庭经营或者个人合伙经营。个人经营的，以个人全部财产承担民事责任；家庭经营的，以家庭全部财产承担民事责任；个人合伙经营的，以全体合伙人的全部财产承担连带民事责任。
第十条 个体工商户属个人经营的，以经营者本人为申请人；属家庭经营的，以家庭成员中主持经营者为申请人；属个人合伙经营的，以合伙人推举的负责人为申请人。
第十一条 申请人应当持申请报告、身份证明以及其他有关证明，向经营所在地的工商行政管理所申请办理登记，经区、县工商行政管理部门核准并领取营业执照后，方可营业。
法律、法规和规章规定申请登记前需经有关行政管理部门批准的行业，申请人在申请办理登记时应当同时提交有关批准文件。
第十二条 个体工商户登记的主要项目有：经营者姓名和住所、从业人员、资金数额、组成形式、经营范围、经营方式、经营场所。 需起的名称亦应当登记。
第十三条 对个体工商户名称的审核，参照《企业名称登记管理规定》执行。
个体工商户的名称前，必须冠以经营所在地的区、县名称。
个体工商户可以按核准的名称刻制营业用章，并将印鉴送工商行政管理部门备案。
第十四条 个体工商户可以一业为主，兼营他业。
个体工商户可以承包、租赁其他企业；可以从事来料加工、来样加工、来件装配、补偿贸易和国家允许的边境贸易；可以与其他经济实体进行联营，并依照法律、法规和规章的规定以及联营协议承担相应的民事责任。
第十五条 区、县工商行政管理部门对从事个体工商业经营的申请，应当在受理之日起30日内作出审核决定。核准登记的，发给营业执照；不予登记的，应当书面通知申请人。
第十六条 区、县工商行政管理部门对符合个体经营条件，要求经营与城乡居民生活密切相关的修理、服务等行业的申请，在同等条件下优先发给营业执照。
第十七条 个体工商户应当在领取营业执照之日起30日内向经营所在地的税务部门办理税务登记。
第十八条 个体工商户每年应当办理验照手续，每4年应当办理换照手续。逾期不办理且无正当理由的，工商行政管理部门可以收缴其营业执照及其副本。
验照和换照工作由经营所在地的工商行政管理部门负责进行。
第十九条 本市个体工商户到外省（市）经营的，应当由工商行政管理部门出具外出经营证明，由税务部门出具外出经营税收管理证明。
外省（市）人员来本市从事个体工商业经营的，须凭本市公安部门出具的寄住证明，由工商行政管理部门按本市个体工商户的开业要求审核批准。
第二十条 个体工商户改变从业人员、资金数额、组成形式、经营范围、经营方式、经营场所、名称等登记项目，以及家庭经营、个人合伙经营的个体工商户改变经营者姓名的，应当向原登记部门申请办理变更登记。未经核准，不得擅自改变原登记项目。
第二十一条 个体工商户因故停业的，应当向原登记部门报告，暂时交回营业执照及其副本或者临时营业执照，在停业期间不缴纳管理费。
个体工商户自行停业超过6个月且未向原登记部门报告的，由原登记的工商行政管理部门收缴其营业执照。
个体工商户停业超过12个月的，由原登记部门按歇业处理。
第二十二条 个体工商户歇业时，应当向原登记部门办理歇业手续，缴销营业执照。
第二十三条 个体工商户遗失营业执照及其副本或者临时营业执照的，应当向原登记部门报告，并办理申请补发手续。
第三章 权利和义务
第二十四条 个体工商户依法享有下列权利：
（一）自主选择经营范围、经营方式；
（二）在核准登记的经营范围内依法自主经营；
（三）参加技术职称评定；
（四）自行制定商品价格和服务费标准（物价部门另有规定的除外）；
（五）依法订立、变更或者解除合同；
（六）在银行或者其他金融机构开立帐户，申请贷款；
（七）依法取得专利权、注册商标专用权和其他知识产权。
第二十五条 个体工商户合法使用的经营场所，任何单位和个人不得随意侵占；因建设需要征用时，建设单位应当按规定予以补偿。
个体工商户所需的经营场地，各级政府部门应当纳入城乡建设规划，统筹安排。
第二十六条 除法律、法规和规章规定的项目外，个体工商户有权拒绝任何单位或者个人的收费、罚款、摊派。
第二十七条 个体工商户营业执照是国家授权工商行政管理部门核发的合法证照，除工商行政管理部门依法可以扣缴或者吊销外，任何其他单位和个人均不得扣缴或者吊销。
第二十八条 个体工商户应当履行下列义务：
（一）按核准的登记事项从事经营活动；
（二）依法纳税；
（三）履行合同，偿还债务；
（四）明码标价，亮照经营；
（五）按规定缴纳个体工商户管理费；
（六）接受工商行政管理部门以及其他行政管理部门的管理。
第二十九条 个体工商户在聘用帮工时，应当签订书面劳动合同，根据法律、法规和规章的规定约定双方的权利和义务，确定劳动报酬、劳动保护、福利待遇、合同期限和违约责任等事项。
个体工商户经营对人身健康、生命安全有影响的行业，必须为其帮工办理有关保险手续。
第三十条 个体工商户应当遵守法律、法规和规章的规定，不得从事下列活动：
（一）投机诈骗，走私贩私；
（二）欺行霸市，哄抬物价，强买强卖；
（三）偷工减料，以次充好，短尺少秤，掺杂使假；
（四）生产和销售不符合卫生标准或者有害人身健康的食品、用品；
（五）生产或者销售假冒伪劣商品；
（六）印刷、播放、出售或者出租宣传反动、淫秽、色情、凶杀暴力、封建迷信以及有损民族团结的书刊、图片等出版物和音像制品；
（七）利用色情手段招徕顾客；
（八）招用童工，虐待侮辱帮工，引诱或者胁迫帮工从事非法活动；
（九）出租、出借、转让、出卖、涂改或者伪造营业执照；
（十）法律、法规和规章禁止的其他违法活动。
第四章 监督与处罚
第三十一条 对个体工商户违反本规定的行为，由工商行政管理部门按下列规定给予处罚：
（一）擅自改变从业人员、经营者或者经营场所的，予以警告，并限期更正；重犯的，处100元以下罚款；
（二）不按规定亮照经营的，予以警告；重犯的，处100元以下罚款；
（三）不按规定刻制营业用章的，收缴印章，处100元以下罚款；
（四）遗失营业执照或者副本后不向原登记部门报告继续经营的，处100元以下罚款，并限期办理补照手续；
（五）擅自改变名称、组成形式的，处500元以下罚款；
（六）未经核准登记擅自开业从事经营活动的，责令终止经营活动，没收非法所得，并可处以1000元以下罚款；
（七）申请登记时弄虚作假骗取营业执照的，没收非法所得，可以并处500元以下罚款；对不具备开业或者经营条件的，吊销营业执照；
（八）转借、出卖、出租和涂改营业执照及其副本的，责令改正，可处1000元以下罚款；
（九）不按核准登记的经营范围和经营方式从事经营活动的，责令改正，可处5000元以下罚款；
（十）租用、借用、购买或者伪造营业执照从事经营活动的，责令改正，可处1000元以下罚款。
第三十二条 对个体工商户罚款满500元、责令停止营业或者吊销营业执照的，必须经区、县工商行政管理部门批准。法律、法规和规章另有规定的除外。
第三十三条 个体工商户被收缴营业执照不满3个月、吊销营业执照不满6个月的，不得重新申请从事个体经营。
第三十四条 工商行政管理部门可以根据其他行政管理部门的建议，对个体工商户的违法行为，按照工商行政管理法律、法规和规章的规定，作出收缴、扣缴或者吊销营业执照的处罚。
工商行政管理部门对个体工商户的违法行为作出处罚后，亦可建议其他行政管理部门作出相应的处理。
第三十五条 对逾期未交管理费的个体工商户，工商行政管理部门可以按应交额5%的比例逐日计收滞纳金。对拒不交纳管理费的，处以应交额2倍以下的罚款。
第三十六条 个体工商户对工商行政管理部门作出的处罚决定不服的，可以在收到处罚决定书之日起15日内向上一级行政机关申请复议。上一级行政机关应当在收到申请之日起30日内作出复议决定。申请人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起30日内向人民法院起诉。期满
不申请复议、不起诉又不履行处罚决定的，工商行政管理部门可以申请人民法院强制执行。
第三十七条 其他行政管理部门可以按照法律、法规、规章的规定和各自的职责，对个体工商户的违法行为依法作出处理。
第五章 附 则
第三十八条 本规定中所称的“以下”均包括本数。
第三十九条 本规定的具体应用，由上海市工商行政管理局负责解释。
第四十条 本规定自发布之日起施行。1988年7月11日上海市人民政府批准的《上海市城乡个体工商户管理的补充规定》同时废止。
1994年1月1日
劳动部关于冶金企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的批复
劳动部
劳动部关于冶金企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的批复
劳动部
冶金部：
你部《冶金部关于冶金企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的函》（冶人〔1996〕6号）收悉。经研究，批复如下：
为了保证冶金企业部分工作岗位职工的合法休息休假权利和促进冶金企业的生产发展，根据《中华人民共和国劳动法》第三十九条的规定和劳动部《关于企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的审批办法》（劳部发〔1994〕503号），针对冶金企业生产的特点，原则同意
你部来文中对所属企业部分工作岗位的职工实行不定时工作制和综合计算工时工作制的具体意见。即：
一、冶金部直属企业中对符合下列条件之一的工作人员可实行不定时工作制：
（一）企业高级管理人员及专车司机、企业长期驻外及各类出差在外等人员。
（二）长途运输司机、货物押运等人员。
（三）专职采购、营销等人员。
（四）部分公安保卫人员及专职消防员。
二、冶金部直属企业中对符合下列条件之一的工作人员可实行综合计算工时工作制：
（一）从事地质勘察、勘探、采矿作业、建筑施工和安装以及后勤服务等工作的人员。
（二）因受生产工艺和设备维修时限等因素制约，需在一定时间内不间断作业的设备检修、维修人员。
（三）冶金企业自备铁路、水路运输等需要在一定工作周期内连续作业的人员。
（四）部分企业内部港口装卸、仓库装卸人员。
（五）部分专用铁路道口值班、生产性值班、话务值班、机房值班人员及门卫等。
对于实行不定时工作制和综合计算工时工作制等工作和休息办法的职工，企业应根据《中华人民共和国劳动法》第一章、第四章有关规定，在保障职工身体健康并充分听取职工意见的基础上，采取适当的工作、休息方式，确保职工的休息休假权利和生产、工作任务的完成。
你部可根据以上原则制定实施办法。并请将具体实施办法抄送我部和全国总工会以及各省、自治区、直辖市及计划单列市劳动（劳动人事）厅（局）。
1996年3月1日
